المحاسبة المالية

الشروط الواجب توافرها في نظام فعال للمراجعة الداخلية

وجود قسم مراجعة داخلية في الهيكل التنظيمي لا يعني بالضرورة وجود مراجعة داخلية فعالة. فكثير من الأقسام تعمل كموظفين إضافيين يراجعون المستندات بعد الحسابات، دون أي أثر حقيقي على المخاطر أو الأداء. فما الشروط التي تجعل المراجعة الداخلية فعالة فعلًا؟ 1. الاستقلال التنظيمي يجب أن يتبع رئيس المراجعة الداخلية وظيفيًا لجنة المراجعة أو مجلس الإدارة، لا المدير المالي أو أي إدارة يراجعها. فالمراجع الذي يرفع تقريره إلى من يراجع عمله، ويقيم أداءه السنوي، سيتردد في كشف المشكلات. وقد يتبع إداريًا المدير التنفيذي في الشؤون اليومية، مع بقاء الخط الوظيفي المباشر إلى اللجنة. 2. الموضوعية ألا يراجع المراجع عملًا شارك في تنفيذه أو تصميمه، وألا تكون له مصالح شخصية في الإدارة محل المراجعة. والمراجع الذي انتقل من إدارة الحسابات لا يراجع الحسابات لفترة كافية بعد انتقاله. 3. ميثاق وصلاحيات واضحة ميثاق مكتوب يعتمده مجلس الإدارة، يحدد الغرض والنطاق والصلاحيات، ويمنح المراجع حق الوصول الكامل وغير المقيد إلى السجلات والأنظمة والموظفين والأصول. 4. الكفاءة المهنية فريق يملك المعرفة والمهارات اللازمة: محاسبة ومراجعة، وتقنية معلومات، وتحليل بيانات، ومعرفة بالنشاط. مع تدريب مستمر، والاستعانة بخبرات خارجية عند الحاجة. وتعد شهادة CIA الصادرة عن معهد المدققين الداخليين IIA المرجع المهني الأشهر. 5. التخطيط على أساس المخاطر خطة سنوية أو متعددة السنوات مبنية على تقييم المخاطر، لا على تكرار مراجعة الأقسام نفسها كل عام. وتركز الموارد المحدودة على المناطق الأعلى خطرًا وأهمية. ويشرح مقال إدارة المخاطر في التدقيق الداخلي هذه المنهجية. 6. الالتزام بالمعايير المهنية تطبيق المعايير العالمية للتدقيق الداخلي الصادرة عن IIA، بما فيها برنامج لتأكيد الجودة وتحسينها، وتقييم خارجي دوري لنشاط المراجعة نفسه. 7. تقارير واضحة ومتابعة جادة تقارير تعرض الملاحظة والسبب والأثر والتوصية، ورد الإدارة وخطة التصحيح بمواعيد محددة. ثم متابعة منتظمة حتى التنفيذ، مع إبلاغ لجنة المراجعة بالتوصيات المتأخرة. فالتوصية غير المنفذة لا قيمة لها. 8. دعم الإدارة العليا التزام حقيقي من مجلس الإدارة والإدارة التنفيذية بنتائج المراجعة، وتوفير الموارد اللازمة، واحترام استقلالها. قائمة تقييم ذاتي سريعة السؤالنعم / لا هل يرفع رئيس المراجعة تقاريره مباشرة للجنة المراجعة؟ هل يوجد ميثاق مكتوب معتمد من المجلس؟ هل الخطة السنوية مبنية على تقييم مخاطر موثق؟ هل لدى المراجعين وصول كامل للأنظمة والبيانات؟ هل تتابع التوصيات حتى التنفيذ ويبلغ عن المتأخر منها؟ هل يستخدم الفريق أدوات تحليل البيانات؟ هل خضع نشاط المراجعة لتقييم خارجي خلال آخر خمس سنوات؟ كل إجابة «لا» فرصة تحسين واضحة. ولفوائد المراجعة الداخلية الفعالة راجع فوائد التدقيق الداخلي، ولمعاييرها معايير المراجعة الداخلية. الأسئلة الشائعة هل يجوز أن يقوم المراجع الداخلي بأعمال تنفيذية؟ لا ينبغي، لأن ذلك يضعف موضوعيته؛ دوره التقييم والاستشارة، لا التنفيذ أو اعتماد العمليات. ما حجم فريق المراجعة المناسب؟ يعتمد على حجم المنشأة وتعقيدها ومخاطرها، والمهم أن تكون الموارد كافية لتغطية المخاطر الرئيسية في الخطة. هل يمكن الاعتماد على مكتب خارجي بالكامل؟ نعم في بعض الشركات، بشرط أن يشرف على العمل مسؤول داخلي ولجنة المراجعة، وأن يحافظ المكتب على استقلاله. مقالات ذات صلة:إدارة المخاطر والمراجعة الداخلية5 أهداف المراجعةمفهوم العملية المالية الأجنبية